Zmiany księgowo-podatkowe w 2019 roku

W 2019 r. nadal będzie obowiązywała dwustopniowa skala podatkowa (podatek progresywny). Do 85 528 zł podatek wynosi 18% . Po przekroczeniu dochodów w wysokości 85 528 zł obowiązuje druga skala, czyli 32 % podatek. Stawka podatku liniowego obowiązująca w 2019 r. pozostaje bez zmian i wynosi 19%. W dniu 21.01.2019 r. mija termin złożenia oświadczenia o ewentualnej zmianie formy opodatkowania.

Zmiany w zakresie leasingu i użytkowania firmowych samochodów osobowych w podatku dochodowym

• W przypadku samochodów użytkowanych wyłącznie firmowo (m.in. ewidencja przebiegu jak w VAT) kosztem nadal będzie 100% wydatków eksploatacyjnych, m.in. paliwo.
• W przypadku aut osobowych użytkowanych firmowo i prywatnie kosztem będzie 75% wydatków eksploatacyjnych, czyli serwis, naprawy, paliwo itd.
• Podniesiony zostanie limit amortyzacji w przypadku nabycia pojazdów osobowych (obecnie 20 tys. euro) do kwoty 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i hybrydowych oraz 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych.
• Limitem 150 tys. zł (spalinowe i hybrydy) i 225 tys. zł (elektryczne) zostanie objęty także leasing operacyjny pojazdów osobowych (obecnie nie ma limitu).
• Wydatki związane z leasingiem nie będą objęte limitem 75% zaliczenia w koszty z zastrzeżeniem, że jeżeli w racie leasingu zawarte będą także opłaty eksploatacyjne (np.: serwis, wymiana opon), to ta część raty będzie objęta limitem 75%, a sam koszt finansowania nie.

Faktury do paragonu (projekt jeszcze nie został opublikowany w Dzienniku Ustaw)

Zgodnie z projektem zmiany ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw od 1 stycznia 2019 roku przepisy dotyczące wystawiania faktur do paragonów ulegną zmianie. W konsekwencji, faktura do paragonu będzie mogła zostać wystawiona wyłącznie w sytuacji, gdy sprzedawca zamieści NIP nabywcy na paragonie.

W praktyce przedsiębiorcy po obu stronach transakcji sprzedaży będą musieli zastosować się do tego wymogu. Sprzedawca powinien zadbać o to, aby:

• była możliwość wpisania nr NIP nabywcy na paragonie, lub
• była możliwość uzyskania faktury, bez ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej, w przypadku gdy nie ma możliwości wpisania numeru NIP na paragonie.

Natomiast kupujący, będący przedsiębiorcą powinien pamiętać o tym, że będzie mógł uzyskać fakturę do paragonu włącznie w przypadku jeżeli jego numer NIP zostanie zawarty na paragonie. Przed dokonaniem zakupów powinien się upewnić, że taka opcja u danego sprzedawcy istnieje. W przypadku, jeżeli numeru NIP na paragonie nie będzie sprzedawca nie będzie mógł wystawić faktury do tego paragonu.

Ulga na złe długi – zmiany od 1 stycznia 2019 r.

Od 1 stycznia 2019 r., będzie miało miejsce skrócenie okresu, po upływie którego wierzytelność uznaje się za nieściągalną. Chodzi o art. 89a ust. 1 i art. 89b ust. 1-2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Obecnie wierzytelność uznaje się za nieściągalną po upływie 150 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Ustawodawca termin ten skraca do 90 dni.

Kara pieniężna w wysokości 500 zł za każdą nieprawidłowość w JPK_VAT

Od 1 lipca 2019 roku ma zostać wdrożony nowy plik JPK_VAT, którego przesyłanie ma zastąpić składane obecnie deklaracje VAT (VAT-7 i VAT-7K) oraz informację podsumowującą VAT-27. W ustawie o VAT ma pojawić się przy tej okazji nowa sankcja.

Gdy podatnik prześle (w nowym pliku JPK_VAT) ewidencję VAT zawierającą błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdą stwierdzoną nieprawidłowość.

Opodatkowanie ryczałtem najmu prywatnego

W 2019 r. podatnik nie musi składać zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem na dotychczasowych zasadach, czyli do 21 stycznia 2019 r. (termin ulega przesunięciu, ponieważ w 2019 r. 20 stycznia wypada w niedzielę), jeżeli z tego tytułu nie osiągnie żadnego przychodu w styczniu 2019 r. Będzie natomiast musiał złożyć zawiadomienie w tej sprawie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w 2019 r. przychód.

Nowe zasady podpisywania oświadczeń przez małżonków

Kolejna zmiana w tym zakresie dotyczy zasad składania oświadczenia przez małżonków między którymi istnieje wspólność majątkowa o opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych całości dochodu osiągniętego z najmu prywatnego tylko przez jednego z nich.

Obecnie takie oświadczenie musi być podpisane przez oboje małżonków. Natomiast od 1 stycznia 2019 r., wyniku zmian wprowadzonych przez ustawodawcę, wystarczające będzie podpisanie takiego oświadczenia tylko przez jednego z małżonków.

Limit kosztów zamiast kilometrówki od 2019 r.

Od 1 stycznia 2019 r. przedsiębiorcy, którzy do tej pory rozliczali koszty używanych w działalności gospodarczej samochodów na zasadzie kilometrówki, nie będą już mogli korzystać z tego rozwiązania. W zamian za to ustawodawca przewidział możliwość rozliczenia kosztów takich samochodów w zaledwie 20%.